О КОМПАНИИКОНТАКТЫКАРТА САЙТА
Главная » ОБРАЗЦЫ ДОКУМЕНТОВ » УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

 Вы можете загрузить данный документ в формате doc или pdf.

 

Приложение ____

к Приказу №____ от ______________

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ____________________________

ДЛЯ  ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

 

1.     ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1.1.            Учетная политика для целей налогового учета утверждена на основании и в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) в целях установления порядка ведения налогового учета и  исчисления налогов.

 

1.2.            Налоговый учет ведется

 

- Компьютерным способом с применением программного обеспечения  1С_________________ на основании регистров бухгалтерского учета.

- Иное

 

1.3.            При оформлении  фактов хозяйственной жизни применяются:

 

- Типовые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата

- Самостоятельно разработанные,  утвержденные в установленном порядке формы первичных учетных документов, содержащие обязательные реквизиты, в соответствии с требованиями ст. 9 Закона о бухгалтерском учете

- Иное

 

1.4.            Своевременность и качество оформления первичных и учетных документов, достоверность содержащихся в них данных, правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. 

 

1.5.            Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

 

2.     НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

2.1.            Организация право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей

 

- использует

- не использует

 

2.2.            Обеспечивается ведение раздельного учета таких операций в случае, если в течении календарного года осуществляются операции, подлежащие налогообложению и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Раздельный учет обеспечивается по хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав.

 

2.3.            Учет и распределение налога, уплаченного за товары (работы, услуги) при осуществлении операций как освобождаемых, так и не освобождаемых от налогообложения, осуществляются  в следующем порядке:

1) суммы налога учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

2) принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

3) принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Пропорция определяется как отношение операций по реализации товаров (работ, услуг) подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) к общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период без учета НДС.

Расчетные показатели для определения пропорции определяются за _______ (указать период).

 

2.4.   В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых, не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг):

 

- все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ

- принимаются к вычету в обычном порядке в соответствии со ст. 171 -172 НК РФ

 

При этом совокупными расходами на производство товаров (работ, услуг) является сумма прямых и косвенных (общехозяйственных) расходов. Величина косвенных (общехозяйственных) расходов на необлагаемые операции определяется:

 

- пропорционально прямым расходам на данные операции

- пропорционально затратам на оплату труда рабочих

- пропорционально стоимости основных средств

- иное

 

2.5.            Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

 

2.6.            Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

 

2.7.            Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

 

2.8.            Момент определения налоговой базы при получении продавцом товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, определяется

 

- как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам)

- …..

 

2.9.            Оформление книги продаж и книги покупок, а также дополнительных листов к ним ведется компьютерным способом с помощью программного обеспечения

 

- в электронном виде

- на бумажном носителе

 

2.10.        Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется

 

- в электронном виде

- на бумажном носителе

 

2.11.        Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате их выставления (составления, исправления).

 

 

2.12.        Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в  журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур по дате их получения.

 

2.13.        Нумерация счетов-фактур осуществляется:

 

- в порядке возрастания номеров в целом по организации

- в порядке возрастания номеров (в т.ч.в разрезе каждого обособленного подразделения)

- в порядке возрастания номеров резервированием номеров для каждого обособленного подразделения по мере их выборки

- …

 

2.14.        В случае реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение составление и оформление счетов-фактур осуществляется

 

- в обособленном подразделении с последующей передачей в головную организацию

- ….

 

2.15.        Ведение  журнала  учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляется

 

- в обособленном подразделении с последующей передачей в головную организацию

- ….

3.     НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

3.1.            Признание доходов и расходов производится

 

- по методу начисления

- кассовым методом (если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал)

 

По методу начисления

 

3.1.1.      Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

 

3.1.2.      Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются

 

- по отчетным периодам равномерно в течение срока действия договора

- по отчетным периодам пропорционально ……

 

3.1.3.      В случае, если условиями договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг) по производствам с длительным технологическим циклом, доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется

 

- по отчетным периодам равномерно в течение срока действия договора

- по отчетным периодам пропорционально доле фактических расходов в общей сумме расходов

 

3.1.4.      Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты исходя из условий сделок.

В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются

 

- ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена

- …

 

3.1.5.      Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

 

По кассовому методу

3.1.6.      Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом.

 

3.1.7.      Расходами признаются затраты после их фактической оплаты с  учетом следующих особенностей:

1) Материальные расходы,  расходы на оплату труда, расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы, а при ином способе - в момент такого погашения).

2) Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Учитывается амортизация только оплаченного амортизируемого имущества, используемого в производстве.

3) Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда погашается задолженность.

 

3.1.8.      В составе доходов и расходов не учитываются суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

 

3.2.            Доходами от основного вида деятельности признаются:

- …….

 

3.3.            Внереализационными доходами признаются доходы, не относящиеся доходам от основного вида деятельности:

- ….

 

3.4.            Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

1) прямые;

2) косвенные.

 

3.5.            Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

 

Для организаций оказывающих услуги

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

 

3.6.            Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

 

3.7.            Сумма внереализационных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

 

3.8.            К прямым расходам, связанным с производством и реализацией работ, услуг относятся следующие расходы:

1. Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав):

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) суммы начисленной амортизации;

г) прочие расходы.

 

2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии:

- …….

3. Расходы на освоение природных ресурсов:

-  …

 

4. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки

- …

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование

- …

6. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

- ….

 

3.9.            Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

 

3.10.        Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного в составе внереализационных расходов.

 

3.11.        При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг применяется:

 

 

- методом оценки по стоимости единицы запасов

- методом оценки по средней стоимости

- методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

- методом оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

 

3.12.        Стоимость приобретения покупных товаров определяется

 

- методом оценки по стоимости единицы запасов

- методом оценки по средней стоимости

- методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

- методом оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

 

3.13.        При реализации товаров доходы от таких операций уменьшаются на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

 

3.14.        В сумму издержек обращения операций по реализации товаров включаются расходы покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров.

 

3.15.        Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

 

3.16.        Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.

 

3.17.        Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

 

3.18.        Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

 

3.19.        Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества

 

- минимального срока службы по соответствующей амортизационной группе

- максимального срока службы по соответствующей амортизационной группе

- минимального срока службы по соответствующей амортизационной группе плюс 1 месяц

- максимального срока службы по соответствующей амортизационной группе минус 1 месяц

 

в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Далее по тексту Постановление  №1).

В случаях, когда объект основных средств не указан в Постановлении №1, то срок его полезного использования определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Основные средства, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которой они были включены предыдущим собственником, а срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта прежними собственниками. При невозможности получить информацию об активе у прежнего собственника срок эксплуатации устанавливается утвержденной комиссией.

 

3.20.        Амортизация начисляется

 

- линейным методом

- нелинейным методом

 

3.21.        Амортизационная премия в отношении  всех основных средств в размере 10% первоначальной стоимости основных средств и 30% в отношении основных средств относящихся к 3-7 амортизационным группам

 

- применяется

- не применяется

 

3.22.        Расходы на капитальные вложения и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере 10% первоначальной стоимости основных средств и 30% в отношении основных средств относящихся к 3-7 амортизационным группам

 

- включаются

- не включаются

 

3.23.        В случае, если основное средство, в отношении которого были применены амортизационная премия, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.

 

3.24.        Нематериальными активами признаются приобретенные (созданные) результаты интеллектуальной деятельности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации продолжительностью свыше 12 месяцев, способные приносить экономические выгоды (доход), а также обеспеченные надлежаще оформленными документами, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права.

 

3.25.        Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

 

3.26.        Срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности организации).

По всем нематериальным активам за исключением исключительного права на товарный знак (знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование) срок полезного использования устанавливается утвержденной комиссией, но не менее двух лет.

 

3.27.        В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности

 

- применяется

- не применяется

 

коэффициент _____ (но не выше 2).

(При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам)

 

3.28.        В отношении амортизируемых основных средств (кроме основных средств, относящихся к 1-3 амортизационным группам), являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга)

 

- применяется

- не применяется

 

коэффициент _____ (но не выше 3).

 

3.29.        Прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Прибыль, полученная от реализации или выбытия амортизируемого имущества, включается в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Убыток, полученный от реализации или выбытия амортизируемого имущества, отражается в аналитическом учете как прочие расходы.

 

3.30.        Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

 

3.31.        Сумма прямых расходов по предоставленным услугам не связанным с осуществлением … (отметить основной вид деятельности) понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде относятся на уменьшение доходов от производства и реализации

 

- в полном объеме

- в …

 

3.32.        Оценка незавершенного производства производится на основании данных первичных учетных документов по объектам строительства в разрезе каждого договора и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) определяется ……

В случае, когда отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, для распределения указанных расходов применяются следующие экономически обоснованные показатели …..

 

3.33.        В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся:

1). …..

 

 

3.34.        Расходы на приобретение права на земельные участки

 

- признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, определенного утвержденной комиссией (но не менее пяти лет)

- включаются в состав прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов

 

3.35.        Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной эмитентом (векселедателем). В доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

 

3.36.        Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной продавцу ценной бумаги. В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

 

3.37.        В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата подписания договора.

 

3.38.        При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется

 

- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

- по стоимости единицы

 

3.39.        При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах) относятся на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.

 

3.40.        По долговым обязательствам к расходам относятся проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 80% ставки рефинансирования ЦБ РФ - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

            Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов - кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены:                                                     

- в один период;                                                    

- на срок, который отличается не больше чем на  ___ дней;     

- под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обороте и т.п.);                                                       

- в суммах, которые отличаются не больше чем на  10%

 

 

3.41.        Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в составе внереализационных доходов (расходов).

 

3.42.        (По методу начисления) При уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу до наступления, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, убыток признается в сумме не превышающей суммы процентов, уплаченной по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

 

3.43.        (По методу начисления) При уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, признается убыток по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

 

3.44.        К затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определен следующий порядок:

1) ….

 

3.45.        Резерв по сомнительным долгам

 

- создается

- не создается

 

Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не превышает 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов.

 

3.46.        В целях равномерного включения в течение двух и более налоговых периодов расходов на проведение ремонта основных средств

 

- создается

- не создается

 

резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

 

3.47.        Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

 

- создается

- не создается

 

На …. (указать момент составления расчета) составляется расчет, в котором отражается размер ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с этих расходов, количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда.

Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда

На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва, по результатам которой недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва включаются в состав налоговой базы текущего налогового периода.

В случае недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, по состоянию на 31 декабря  в расходы включается сумма фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумма страховых взносов, по которым ранее не создавался резерв.

В случае если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда.

В случае если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска на конец года меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов.

 

3.48.        Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за  выслугу лет и по итогам работы за год

 

- создается

- не создается

 

Порядок расчета резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год аналогичен порядку расчета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

 

3.49.        Распределение расходов при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход и иной деятельности, осуществляется пропорционально доле  соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации нарастающим итогом.

 

3.50.        Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.

 Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

 

3.51.        Организация исчисляет  ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

 

3.52.        Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в связи тем, что за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал.

 

3.53.        При наличии обособленных подразделений исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производится по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

 

3.54.        Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников/или расходов на оплату труда (выбрать) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников/ расходах на оплату труда (выбрать) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

 

3.55.        В случае наличия нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли по каждому из этих подразделений

 

- производится

- не производится

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ.

 

4.     НАЛОГ, УПЛАЧИВАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

4.1.            Объектом налогообложения признаются:

- доходы

- доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке……

 

4.2.            Доходами от обычных видов деятельности признается выручка от:

 - …..

 

4.3.            Внереализационными доходами признается выручка от:

- ……

 

4.4.            Доходы признаются кассовым методом.

 

4.5.            В связи с применением упрощенной системы налогообложения организация освобождена от обязанности по уплате:

-  налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость.

 

4.6.            Организация уменьшает полученные доходы на сумму понесенных расходов в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.

 

4.7.            Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов принимаются

с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию или с момента принятия нематериальных активов к учету по первоначальной стоимости за отчетные периоды равными долями.

 

4.8.            Срок полезного использования основных средств определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Далее по тексту Постановление  №1). Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

 

4.9.            Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам.

По нематериальным активам, за исключением исключительного права на товарный знак, знака обслуживания, наименования места происхождения товаров и фирменного наименования срок полезного использования определяется

 

- исходя из срока действия нематериального актива и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования, обусловленного соответствующими договорами

- самостоятельно, но не менее двух лет

 

4.10.        Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

 

4.11.        Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы, при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения).

 

4.12.        Расходы по оплате процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы, при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения).

 

4.13.        Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются по мере реализации покупных товаров.

Для оценки покупных товаров применяется следующий метод

 

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)

- по средней стоимости

- по стоимости единицы товара

 

4.14.        Расходы, непосредственно связанные с реализацией покупных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

 

4.15.        Расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере фактически оплаты. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда погашается указанная задолженность.

 

4.16.        Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

 

 

4.17.        Расходы по приобретению товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав с выдачей продавцу в оплату  векселя учитываются после оплаты указанного векселя.

Расходы по приобретению товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав с использованием в расчетах  векселя, выданного третьим лицом,  учитываются на дату передачи указанного векселя.

 

4.18.        Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

 

4.19.        Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы в следующие налоговые периоды

 

- включается

- не включается

 

Для объекта доходы, уменьшенные на величину расходов

4.20.        Налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода

 

- уменьшает

- не уменьшает

 

на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Перенос убытка на будущие налоговые периоды осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Хранение документов, подтверждающих объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, осуществляется в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

 

4.21.        При совмещении нескольких режимов налогообложения ведется раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

 

Для объекта доходы

4.22.        Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму указанных расходов не более чем на 50 %:

1) страховых взносов на ОПС, ФСС, ОМС, обязательное социальное ФСС_НС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном);

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя

 

4.23.        Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются МФ РФ.

 

5.     ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

 

5.1.            Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход по следующим видам предпринимательской деятельности:

-…..

 

5.2.            В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, организация освобождена от обязанности по уплате:

-  налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

- налога на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

- налога на добавленную стоимость (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

 

5.3.            При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

 

5.4.            В случае осуществления наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иных видов предпринимательской деятельности, ведется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

 

5.5.            Объектом налогообложения для применения единого налога признается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

 

5.6.            Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается не более чем на 50 процентов на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов:

- по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями,

- по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

 

6.     НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

 

6.1.            Оценка стоимости имущества и порядок начисления амортизации производятся в порядке, аналогичном бухгалтерскому учету.

 

6.2.            Организация ведет раздельный учет имущества в отношении:

- местонахождения организации;

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

-  каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

- имущества, относимого к льготируемому, либо используемому в деятельности, не облагаемой налогом на имущество. 

 

6.3.            При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

 

6.4.            Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

 

6.5.            Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 

6.6.            В случае наличия обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет уплачиваются по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

 

6.7.            В случае наличия на балансе объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет уплачивается по местонахождению каждого из таких объектов недвижимого имущества.

 

7.     СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 

7.1.            Страховые взносы начисляются и уплачиваются в соответствии с  Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

 

7.2.            Индивидуальные сведения о каждом работающем застрахованном лице представляются в территориальный орган ПФР по месту регистрации в соответствии с Федеральным законом  «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.

 

7.3.            Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются в порядке установленном Федеральным законом Российской Федерации от 08.12.2010 г. № 331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

 

8.     НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

8.1.            Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах налогового учета по учету налога на доходы физических лиц. Применяются регистры налогового учета:

 

- Используемые в программе 1С___________________, содержащие обязательные реквизиты, в соответствии с требованиями ст. 10 Закона о бухгалтерском учете

- Самостоятельно разработанные,  утвержденные в установленном порядке формы регистров налогового учета, содержащие обязательные реквизиты, в соответствии с требованиями ст. 10 Закона о бухгалтерском учете

- Иное

 

 

 

 

Генеральный директор                                                                  ____________________________